香港分公司會涉及到哪些稅務(wù)問題？

香港作為世界知名的金融中心和自由港，歷來都是商家的必爭之地。而很多國內(nèi)的企業(yè)，也紛紛在香港設(shè)立分公司，以香港作為平臺，向海外擴(kuò)張。但香港與大陸實行不同的公司管理法例，特別是稅收管理體制，與內(nèi)地完全不同，讓很多內(nèi)地客商感到困惑。

1、香港、大陸關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定

根據(jù)香港稅法條例，在香港設(shè)立的子公司應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納“利得稅”，相當(dāng)于境內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率為16.5%，比國內(nèi)稅率優(yōu)惠不少。對于想把香港子公司利潤留在香港當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)來說，有較大的吸引力。

由于中國大陸與香港簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，因此，當(dāng)香港子公司分紅回國內(nèi)時，只需繳納稅差部分。

2、香港子（或分）公司虧損不能抵減境內(nèi)母（或總）公司盈利

內(nèi)地實行的是法人所得稅制，企業(yè)法人各自獨立申報企業(yè)所得稅，相互之間的盈利及虧損不能抵減后申報。因此，香港子公司的虧損也不能與境內(nèi)母公司盈利抵減后申報。

如果境內(nèi)公司不設(shè)立香港子公司而是設(shè)立香港分公司，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十七條“企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利”，即為香港分公司的虧損金額也不能抵減境內(nèi)總公司的盈利。

從上述規(guī)定可以看出，不論在香港設(shè)立子公司還是分公司，其虧損都不能與境內(nèi)母（或總）公司盈利抵減后繳納企業(yè)所得稅。部分境內(nèi)公司預(yù)計未來香港子公司盈利，設(shè)立子公司的目的是為了享受香港的低稅率。但需要注意的是香港子公司如果向境內(nèi)分紅的話，仍需要補(bǔ)繳稅差部分。

3、設(shè)立香港子公司以避免向境外付款所代扣代繳的稅款

部分內(nèi)地公司設(shè)立香港子公司的目的，是為了避免向非居民企業(yè)支付款項所代扣代繳的稅款。因為通常做法是，非居民企業(yè)要求在合同中明確其取得稅后凈額，不承擔(dān)任何稅款，全部代扣代繳稅款由境內(nèi)公司承擔(dān)。為了減少境內(nèi)負(fù)擔(dān)的費用總額，一些境內(nèi)公司設(shè)立香港子公司，由香港子公司與非居民企業(yè)簽訂合同并支付款項，以此避免從境內(nèi)向境外支付款項時所涉及的稅款。

4、并非設(shè)立香港子公司，就可以在香港繳納利得稅（企業(yè)所得稅）

由于業(yè)務(wù)與資金調(diào)度等需要，有些企業(yè)在香港設(shè)立子公司，但其實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)立在大陸，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號），該香港子公司應(yīng)被判定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)、境外所得應(yīng)視同居民企業(yè)管理，并在大陸繳納企業(yè)所得稅。