新加坡消費(fèi)稅（GST）-新加坡稅收制度詳解

消費(fèi)稅是在新加坡當(dāng)?shù)刭徺I或消費(fèi)的商品及服務(wù)時(shí)所繳納的稅務(wù)。

• 什么是消費(fèi)稅？
• 什么商品及服務(wù)需要繳納消費(fèi)稅？
• 何時(shí)繳納消費(fèi)稅？
• 何時(shí)收取消費(fèi)稅？
• 有沒有消費(fèi)稅計(jì)劃可以協(xié)助公司？

什么是消費(fèi)稅？

消費(fèi)稅是由對(duì)在新加坡供應(yīng)的商品及服務(wù)，及進(jìn)口貨物到新加坡而產(chǎn)生的稅務(wù)。

• 目前稅率為5% (從2004年1月1日起)。

什么商品及服務(wù)需要繳納消費(fèi)稅？

• 所有的商品及服務(wù)都屬于應(yīng)納稅供應(yīng) (taxable supplies)，需要交稅。
• 但是，按照法律規(guī)定，有些項(xiàng)目特別豁免消費(fèi)稅。豁免項(xiàng)目包括金融服務(wù)及住宅房地產(chǎn)出售或出租。

何時(shí)繳納消費(fèi)稅？

當(dāng)您在已注冊(cè)（登記）消費(fèi)稅的公司購買商品或服務(wù)以及進(jìn)口貨品到新加坡時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口貨品的消費(fèi)稅需向海關(guān)繳納。

何時(shí)收取消費(fèi)稅？

如果公司已經(jīng)向消費(fèi)稅署長(zhǎng)注冊(cè)，便可以收取消費(fèi)稅。

什么時(shí)候必須注冊(cè)？

• 如果公司銷售應(yīng)納稅貨物及服務(wù)的營業(yè)額超過1百萬新元或很有可能超過1百萬新元，必須這注冊(cè)收取消費(fèi)稅。
• 如果大部份的貨物或服務(wù)主要是出口，或向全球供應(yīng)的零稅率供應(yīng)品 (“zero-rated supplies”)，可被豁免注冊(cè)。

可以自愿選擇注冊(cè)嗎？

• 公司可以向消費(fèi)稅署長(zhǎng) (Comptroller of GST) 申請(qǐng)自愿收取消費(fèi)稅。申請(qǐng)是否批準(zhǔn)由署長(zhǎng)決定。
• 一旦申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)，公司必須維持注冊(cè)狀況至少兩年。

為什么應(yīng)該注冊(cè)？

• 大部份公司注冊(cè)收取消費(fèi)稅可以索回購買貨物時(shí)繳納的消費(fèi)稅。
• 當(dāng)所繳納的消費(fèi)稅超過收取的消費(fèi)稅時(shí)，公司可以向新加坡國內(nèi)稅務(wù)局作為消費(fèi)稅退款索取差額。
• 當(dāng)所收取的消費(fèi)稅超過繳納的消費(fèi)稅時(shí)，需要將差額交付新加坡國內(nèi)稅務(wù)局。

誰可以注冊(cè)（登記）？

• 獨(dú)資經(jīng)營者
• 合伙業(yè)務(wù)
• 有限責(zé)任合伙業(yè)務(wù)
• 公司
• 俱樂部、協(xié)會(huì)、管理公司或機(jī)構(gòu) ;
• 非營利機(jī)構(gòu)
• 法定機(jī)構(gòu)
• 政府機(jī)構(gòu)

怎樣收取消費(fèi)稅及索取退款？

• 何時(shí)收取消費(fèi)稅以及如何索取退款頗為復(fù)雜且有技術(shù)性。
• 零稅率供應(yīng)品 (zero-rated supplies) 、豁免供應(yīng)品 (exempt supplies) 及認(rèn)定供應(yīng)品 (deemed supplies) 都有不同的消費(fèi)稅規(guī)定。您可以在新加坡國內(nèi)稅務(wù)局的稅務(wù)詞匯表 (IRAS tax glossary 英文版) 中找到相應(yīng)的定義。
• 某些項(xiàng)目例如支付款 (disbursement) 及捐款都不屬于消費(fèi)稅范圍。最好的方法是聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師打理這些事項(xiàng)。
• 如果欲自行打理，請(qǐng)定期參加由新加坡國內(nèi)稅務(wù)局舉辦的消費(fèi)稅課程。

需要準(zhǔn)備什么文件？

• 需要保存7年的業(yè)務(wù)紀(jì)錄，或所有與消費(fèi)稅相關(guān)交易的紀(jì)錄。紀(jì)錄包括稅務(wù)發(fā)票﹑收據(jù)及信貸單據(jù)。

如何申報(bào)消費(fèi)稅？

• 申報(bào)消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)程序是每3個(gè)月 (一季度) 一次。可以要求每個(gè)月或每半年申報(bào)一次，批準(zhǔn)與否由署長(zhǎng)決定。
• 請(qǐng)通過 myTaxPortal (英文版) 進(jìn)行網(wǎng)上消費(fèi)稅申報(bào)。
• 請(qǐng)準(zhǔn)時(shí)遞申報(bào)消費(fèi)稅表格，以免受到處罰。

應(yīng)何時(shí)向新加坡國內(nèi)稅務(wù)局繳納消費(fèi)稅？

• 必須在申報(bào)期的最后一天前繳納消費(fèi)稅差額，即在稅務(wù)會(huì)計(jì)期后一個(gè)月內(nèi)，需要繳納這項(xiàng)差額。
• 例如，如果消費(fèi)稅是每三個(gè)月提交，2004年6月結(jié)束，最后申報(bào)期限是2004年7月31日。

是否可以自行取消注冊(cè)？

• 符合以下情形，可以為公司業(yè)務(wù)取消消費(fèi)稅的注冊(cè)（登記）：
  • 在未來的12個(gè)月內(nèi)，應(yīng)納稅供應(yīng)品的年?duì)I業(yè)額少于1百萬新元；或
  • 沒有再生產(chǎn)應(yīng)納稅供應(yīng)品。
• 如果想自愿注冊(cè)收取消費(fèi)稅，在注冊(cè)后的首兩年內(nèi)不能取消注冊(cè)，除非已經(jīng)停止生產(chǎn)應(yīng)納稅供應(yīng)品或已停止?fàn)I業(yè)，

有沒有消費(fèi)稅計(jì)劃可以協(xié)助公司？

為了創(chuàng)造利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境，新加坡政府制定了幾項(xiàng)與消費(fèi)稅相關(guān)的援助計(jì)劃。這些計(jì)劃都可以協(xié)助企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

• 主要出口商計(jì)劃 (MES)

主要出口商可以通過延遲繳納主要轉(zhuǎn)口貨物的消費(fèi)稅，以改善其現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

• 倉庫執(zhí)照計(jì)劃

公司可以先儲(chǔ)存應(yīng)納稅貨物，幷在貨物于新加坡出售時(shí)，才繳納消費(fèi)稅。

• 保稅倉庫計(jì)劃

公司可以將自己的倉庫改為儲(chǔ)存轉(zhuǎn)口貨物的保稅倉庫，以減少赤字、簡(jiǎn)化消費(fèi)稅程序。

本文是有關(guān)新加坡稅務(wù)的簡(jiǎn)單介紹，不能取代稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人士的建議。欲知更多詳情，請(qǐng)咨詢您的會(huì)計(jì)師或聯(lián)絡(luò)新加坡國內(nèi)稅務(wù)局 (IRAS)。