出口退稅的計(jì)算實(shí)例

　　 現(xiàn)就出口退稅的計(jì)算問題，舉例如下：

　　 例，某外貿(mào)企業(yè)2月初購進(jìn)坯布進(jìn)價(jià)30萬元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費(fèi)2萬元，自營出口銷售收入4萬美元；出口小五金125萬美元，進(jìn)價(jià)1000萬元；從小規(guī)模納稅人處收購香料出口，取得普通發(fā)票，收購價(jià)20萬元；直接收購柑桔出口，購進(jìn)價(jià)10萬元。該公司1月份進(jìn)養(yǎng)出進(jìn)口澳毛到岸價(jià)100萬美元，假設(shè)進(jìn)口實(shí)征關(guān)稅20萬元、實(shí)征增值稅20萬元。該批進(jìn)口貨物于2月初全部銷售，銷售收入900萬元。

　　 該公司2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下（公司出口退稅申報(bào)單證假定齊全）：

　�。�1）購進(jìn)坯布，加工成服裝出口

　　 應(yīng)退稅額＝（30+2）×17＝5.44（萬元）

　　（2）出口小五金

　　 應(yīng)退稅額＝1000×17％＝170（萬元）

　�。�3）出口香料油

　　 應(yīng)退稅額＝20÷（1+6％）×6％＝1.13（萬元）

　�。�4）直接收購柑桔出口不退稅

　�。�5）進(jìn)料抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅

　　　　 抵扣減免稅款＝900×17％－20＝133（萬元）

　　　　 該公司2月份應(yīng)退稅額

　　　　 應(yīng)退稅額＝5.44＋170＋1.13＋0－133＝43.57（萬元）

　　 又如，某擁有進(jìn)出口權(quán)的萬向節(jié)廠，內(nèi)、外銷財(cái)務(wù)核算完全不能分開。１月份該廠內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入1000萬元，

　　 自營出口銷售收入（離岸價(jià)）20萬美元；1月份購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元。2月份內(nèi)銷運(yùn)保費(fèi)、傭金5萬美元；2月份購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額1200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金204萬元。該廠1月、2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下：（假定出口退稅單證齊全，外匯牌價(jià)為每1美元兌8.4元人同幣）：

　　 （1）1月份應(yīng)退稅額

　　 內(nèi)銷應(yīng)征稅額＝1000×17％－85＝85（萬元）

　　 因進(jìn)項(xiàng)稅額已全部在內(nèi)銷中抵扣，沒有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以1 月份出口產(chǎn)品不退稅。

　　 （2）2月份應(yīng)退稅額

　　 內(nèi)銷應(yīng)征稅額＝800×17％－204＝-68（萬元）

　　 即內(nèi)銷未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元。

　　 出口貨物銷售稅金＝（50-5）×8.4×17％＝64.26（萬元）