企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定

一、關(guān)于其他有經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織的征稅問題

　　 (一)對(duì)實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，一律就地征收所得稅。
　　 (二)對(duì)其他社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。
 
二、關(guān)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)征稅問題

　　 (一)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。
　　 (二)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式如下:
　　 1.來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤(rùn)額÷(1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率)
　　 2.應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
　　 3.稅收扣除額=來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率
　　 4.應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額

三、企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入，暫比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
 
四、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地國(guó)家稅務(wù)局及其直屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

五、關(guān)于企業(yè)工資的列支問題

　　 (一)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
　　 (二)對(duì)飲食服務(wù)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的提成工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
　　 (三)未實(shí)行上述辦法的企業(yè)，實(shí)行計(jì)稅工資辦法。其發(fā)放工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。計(jì)稅工資的月扣除最高限額為500元/人，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌�行業(yè)情況，在上述限額內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部備案。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定。財(cái)政部將根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的物價(jià)指數(shù)對(duì)計(jì)稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地可據(jù)此相應(yīng)調(diào)整計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。
 
六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題

　　 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　 對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市一級(jí)地方稅務(wù)局商財(cái)政廳(局)同意后確定。但不得短于以下規(guī)定年限:
　　 (一)房屋、建筑物為20年；
　　 (二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；
　　 (三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。
 
七、關(guān)于納稅方式問題

　　 (一)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別以核心企業(yè)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的其他成員企業(yè)為納稅人；納稅人一律在所在地就地繳納所得稅。
　　 (二)一些特殊的行業(yè)和企業(yè)的所得稅，按以下辦法處理:
　　 1.鐵道部直屬運(yùn)輸企業(yè)(含所屬工附業(yè)企業(yè))，由鐵道部集中繳稅。
　　 2.民航總局直屬運(yùn)輸企業(yè)(除中國(guó)國(guó)際、中國(guó)東方、中國(guó)南方航空(集團(tuán))公司獨(dú)立繳稅外)，在1994年底以前，由民航總局集中繳稅。
　　 3.郵電部直屬的郵電通信企業(yè)(含所屬工業(yè)、供銷等其他企業(yè))，在1995年底以前，由郵電部集中繳稅。

八、關(guān)于行業(yè)政策的銜接問題

　　 (一)對(duì)實(shí)行利潤(rùn)包干或承包上交辦法的行業(yè)和企業(yè)，不管承包或包干是否到期，均一律按企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。
　　 (二)對(duì)未實(shí)行利改稅的外貿(mào)企業(yè)，一律按企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。
　　 (三)對(duì)軍工企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。
 
九、關(guān)于兩檔照顧性稅率

　　 對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。

十、其他有關(guān)政策銜接問題

　　 (一)對(duì)企業(yè)1993年1月1日后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進(jìn)行彌補(bǔ)。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。
　　 (二)企業(yè)按財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的比例向其主管部門上交的行政管理費(fèi)，在“八五”期間內(nèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。其主管部門節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度的提取比例或數(shù)額。
　　 (三)企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。工商業(yè)聯(lián)合會(huì)節(jié)余的會(huì)員費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減交納會(huì)員費(fèi)的數(shù)額。