香港/英國全面性避免雙重征稅協(xié)定

香港于2010年6月21日與英國簽署了全面性避免雙重征稅協(xié)定(「全面性協(xié)定」)。這是香港所簽署的第12份全面性協(xié)定。

根據(jù)該全面性協(xié)定，由公司支付的股息將被豁免稅務(wù)，而由英國物業(yè)投資信托基金支付的股息之預(yù)扣稅率則降為15%(前稅率為20%)。現(xiàn)時香港居民從英國收取的特許權(quán)使用費(fèi)及利息收入均會分別被征收20%的預(yù)扣稅。在全面性協(xié)定下，特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣稅之最高稅率將為3%，而利息收入的預(yù)扣稅則被豁免。

全面性協(xié)定第十七條為移民香港而欲回流英國之人士提供有關(guān)條文：

「由協(xié)定伙伴一方基于過去就業(yè)或自雇及社會保障養(yǎng)老金之考慮而支付予另一方協(xié)定居民的退休金和其他類似酬金（包括一次性付款），應(yīng)只在前者一方繳納稅項(xiàng)。」

這容許移民香港而欲回流英國之人士以有效的稅務(wù)結(jié)構(gòu)處理由香港公司支付的退休金。

根據(jù)香港稅務(wù)法例，「居民」一詞并沒有重要作用。然而，由于稅務(wù)責(zé)任取決于收入來源地(若涉及公司，則也取決于公司有否在香港經(jīng)營業(yè)務(wù))，故請注意第四條有關(guān)其定義。

「香港居民」一詞指：

1. 通常居于香港的個人
2. 在有關(guān)的課稅年度內(nèi)在香港逗留超過180天或在連續(xù)兩個課稅年度 (其中一個是有關(guān)的課稅年度)內(nèi)在香港逗留超過300天的個人，或
3. 在香港注冊的公司及在香港中央管理及控制的公司。

正如香港在2010年簽署的所有協(xié)定，這份與英國簽署的全面性協(xié)定亦采用了經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的最新資料交換標(biāo)準(zhǔn)。