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淺析香港公司利得稅優惠政策及預繳稅制度

2024-09-23 17:05:51

香港公司利得稅介紹
香港的利得稅，也被稱為企業所得稅，是其主要稅種之一。該稅基于“地域來源原則”征收，即只對源自香港的利潤征稅。自2018年4月1日起，香港實施了利得稅兩級制：首200萬港幣的利得稅率分別為8.25%（法團）和7.5%（非法團），超出部分則按16.5%（法團）和15%（非法團）的標準稅率征稅。需要注意的是，每個集團僅允許一家企業享受此優惠。

利得稅寬減
香港政府每年的財政預算案會公布當年的利得稅寬減措施，每年會根據財政預算情況調整寬減金額，歷年利得稅寬減金額如下：
1、寬減2023/24課稅年度100%利得稅，上限3,000港元
2、寬減2022/23課稅年度100%利得稅，上限6,000港元
3、寬減2021/22課稅年度100%利得稅，上限10,000港元
4、寬減2020/21課稅年度100%利得稅，上限10,000港元
5、寬減2019/20課稅年度100%利得稅，上限20,000港元
6、寬減2018/19課稅年度100%利得稅，上限20,000港元

利得稅豁免
在香港經營業務的公司，如果其利潤來源于非香港地區，可以通過申請海外利得稅豁免來實現完全免稅。
這要求公司滿足以下條件：
1、在香港經營業務
2、從經營業務中取得利潤
3、利潤并非來源于香港

香港公司利得稅申報流程
1、香港稅局下發利得稅表
新注冊的香港公司通常在成立后的18個月左右收到第一份利得稅表；非首次做賬審計的公司，稅局一般會在每年4月的第一個工作日發出利得稅表；如果未收到稅表也需按照要求每年進行稅務申報。
2、公司做賬審計
按照公司財務年度提交財務資料進行做賬，并給香港會計師進行審計，出具審計報告。
3、遞交稅表
根據審計報告上的數據填寫利得稅表，并將審計報告和利得稅表一并遞交至香港稅局。如無收到利得稅表，則只需遞交審計報告至稅局。
4、稅局計算稅費
香港稅局將收到的利得稅表和審計報告轉交給評稅組，評稅組根據公司遞交的材料和行業平均利潤水平進行核算。
5、稅局下發繳款通知書
根據評稅小組核算的利得稅金額，稅局下發對應金額的利得稅繳款通知書。收到繳款通知書后，在限期前繳納稅費。如針對繳稅金額有異議，可以在1個月內以書面形式向稅局提出反對。
6、繳納稅款
如針對繳稅金額無異議，則按照利得稅繳款通知書中的金額、繳款賬號等信息完成繳款，即年度報稅完成。

香港利得稅實行預繳稅制度，當年的評稅結果出來后，稅局通常會提前預收下一年度的稅費，依據當年公司的應交利得稅金額來預收下個年度的。在下一年完成稅務申報后，多退少補，即之前年度多繳納的稅費會以支票形式退回給公司；若少繳了，則需要補回相應的稅額給稅局。

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