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FATCA與CRS合規：跨境金融的隱形門檻，如何跨越？

2025-02-17 14:42:54

在經濟全球化浪潮下，跨境金融活動日益頻繁。無論是企業拓展海外市場，還是個人進行境外投資，都不可避免地會接觸到 FATCA（美國海外賬戶稅收合規法案）和 CRS（共同申報準則）。

CRS 是由經濟合作與發展組織（OECD）推出，旨在推動各國之間的稅務信息自動交換。其運作模式是，金融機構按照一定的標準識別非居民賬戶，并將這些賬戶的相關信息報送給本國稅務機關，再由稅務機關與其他國家進行信息交換。

FATCA是一項美國法案，目的是防止美國納稅人利用海外賬戶逃避稅收。它要求定義范圍以內的外國金融機構（FFI）和部分非金融外國實體報告其美國賬戶持有人所持有的外國資產。

法規影響及合規義務
1.CRS 申報主體
對于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區的金融機構(FI)根據當地法律建立一套政策和程序，對在本機構開立的相關賬戶進行盡職調查，識別非居民金融賬戶，記錄并報送非居民金融賬戶相關信息。
金融機構通常包括：托管機構、存款機構、投資實體（例如基金或者基金管理人）和特定保險公司。
2.FATCA 申報主體
FATCA 則要求外國金融機構（FFI）在美國國稅局（IRS ）網站上進行注冊，并同意向IRS 報告有關其美國賬戶的相關信息，這其中包括擁有美國所有者的外國實體的賬戶。
外國金融機構包括但不限于存款機構，托管機構，投資實體（例如基金）以及有現金價值的產品或年金的特定保險公司。
3.合規義務
若實體在CRS下被分類為金融機構（FI）或在FATCA下被分類為外國金融機構（FFI），則需要：?
?與稅務居住地的稅務機關注冊并申請獲得“全球中間機構識別碼"（GIIN）；
?對金融賬戶和賬戶持有人進行盡職調查；
?每年向稅務機關申報相關信息。
4.注冊及申報截止日期

全球監管升級
在FATCA和CRS的框架下，合規義務至關重要。
近期，全球各地監管機構加大了對CRS合規的監管力度。例如，開曼群島稅務信息管理局此前已向未按時完成2023年度CRS申報的實體發出了違規通知，要求這些實體在規定期限內完成申報。同樣，英屬維爾京群島國際稅務管理局也向已申請FATCA GIIN號碼但未進行CRS注冊的實體發出了問詢函，提醒這些實體，如果它們屬于金融機構，應及時完成CRS注冊并按時提交申報。

這些舉措表明，監管機構正在加強對CRS合規的監督，以確保金融機構遵守相關報告義務。未遵守FATCA和CRS相關規定的機構可能面臨嚴厲的經濟處罰。

未履行合規義務的處罰
金融機構若未能滿足CRS/FATCA下的相關義務，監管機構有權做出相應處罰，具體包括但不限于以下幾種：
1.罰款
未按時完成CRS申報或注冊的機構可能被處以經濟罰款。罰款金額因司法管轄區不同而有所差異，通常根據違規的嚴重程度和持續時間而定。例如，開曼群島對未按時完成CRS注冊的實體，罰款高達37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。
2.列入不合規名單
未履行FATCA或CRS義務的機構可能被列入監管機構的不合規名單，這會影響其聲譽和業務關系。
3.喪失稅收協定優惠
在某些情況下，未遵守FATCA或CRS義務的機構可能喪失享受稅收協定優惠的資格。
4.賬戶凍結或關閉
對于未履行FATCA義務的金融機構，美國國稅局（IRS）可能要求其合作的美國金融機構凍結或關閉相關賬戶。
5.法律訴訟或刑事責任
在極端情況下，嚴重或故意違規行為可能導致法律訴訟，甚至追究刑事責任。
6.業務限制
某些司法管轄區可能對未合規的機構施加業務限制，例如限制其開展特定金融活動。
7.審計和調查
未合規的機構可能面臨監管機構的審計或調查，增加額外的合規成本和負擔。

RICHFUL瑞豐見解及行動建議
FATCA 和 CRS 合規并非可有可無的選項，而是在跨境金融領域生存和發展的必備條件。只有跨越這道隱形門檻，才能在國際經濟舞臺上穩健前行，避免因違規而遭受沉重的代價。無論是企業還是個人，都應高度重視，積極行動，確保自身的合規運營。

RICHFUL瑞豐可以為您提供全面的FATCA/CRS合規服務，包括前期實體分類、注冊、年度申報以及后續的FATCA/CRS注銷。如果您已經設立或者正在運營BVI/開曼/香港基金或基金管理人，FATCA/CRS事項則與您密切相關，請留意您是否已經合理安排FATCA/CRS工作，避免因不合規事項而產生罰金。
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