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跨境財富合規(guī)指南，CRS下中國稅務居民如何保持稅務合規(guī)？

2025-06-17 16:38:43

跨境稅務合規(guī)的必要性
全球稅收透明化浪潮正以前所未有的速度和深度席卷而來。共同申報準則（CRS）的全面實施，加之中國稅務機關(guān)對跨境稅收監(jiān)管力度的持續(xù)加強，特別是2025年初多地稅務機關(guān)協(xié)同開展的針對個人境外收入未申報的集中稽查行動。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，中國稅務居民（通常指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人）負有就其來源于全球的所得（包括中國境外所得）向中國稅務機關(guān)申報納稅的義務。
OECD最新數(shù)據(jù)顯示，CRS框架下已實現(xiàn)超過1.3億個金融賬戶的信息交換，涉及資產(chǎn)規(guī)模突破12萬億美元。
CRS與中國稅務機關(guān)稅務稽查加強的共同作用下，高凈值人士應將稅務合規(guī)置于跨境資產(chǎn)配置與財富管理的優(yōu)先地位，保障跨境財富合規(guī)。

中國稅務居民境外所得的類型與稅率
1、股息、紅利所得：來源于境外公司派發(fā)的股息、紅利，適用稅率為20%。
2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（資本利得）：如買賣境外的股票、基金、房產(chǎn)等實現(xiàn)的增值收益，適用稅率為20%。計算公式通常為：（賣出價 - 原買入價 - 合理稅費）× 20%。
3、利息所得：來源于境外銀行存款、債券等的利息，適用稅率為20%。
4、其他綜合所得：如勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，需與境內(nèi)所得合并，適用3%～45%的超額累進稅率。
5、經(jīng)營所得：如在境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，適用5%～35%的超額累進稅率。
6、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得：也適用20%稅率。

未合規(guī)申報的后果與風險
1、未申報/逾期申報：根據(jù)《稅收征管法》第三十二條，需按日加收萬分之五的滯納金。
2、偷稅(不繳或少繳應納稅款)：根據(jù)《稅收征管法》第六十三條，稅務機關(guān)將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。
3、構(gòu)成犯罪：偷稅數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，或者因偷稅被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰又偷稅的，將可能被依法追究刑事責任。
4、補稅不等于資金合規(guī)：即使補繳了稅款，并不代表賬戶內(nèi)資金的來源和跨境轉(zhuǎn)移行為本身符合中國的外匯管理規(guī)定和反洗錢規(guī)走。

在全球化資產(chǎn)配置的時代，跨境財富合規(guī)的本質(zhì)是法律、稅務、身份的三重博弈。高凈值人士務必遵循“早規(guī)劃、多工具、全合規(guī)”的原則。了解和運用跨境資產(chǎn)規(guī)劃的規(guī)則，實現(xiàn)財富的穩(wěn)健傳承。

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