2013年稅總?cè)∠�房產(chǎn)印花稅 分析稱簡并未必減稅

國家稅務(wù)總局計(jì)劃明年取消印花稅，與城建稅合并為城鄉(xiāng)建設(shè)稅，但分析稱兩稅簡并未必能減稅負(fù)

11月20日，財(cái)政部長謝旭人發(fā)表文章，[注冊法國公司]論及要深化房地產(chǎn)稅制改革，統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)改革，簡并房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的有關(guān)稅種等。由于“對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的有關(guān)稅種進(jìn)行簡并”這一說法是官方首次提出，故立即引來各方關(guān)注。財(cái)稅部門究竟如何“動刀子”來簡并稅種？

羊城晚報(bào)記者近日從多個權(quán)威渠道獲悉的消息表明，國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司已明確提出，明年將進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅(簡稱：城建稅)和印花稅聯(lián)動改革，取消印花稅，與城建稅合并為城鄉(xiāng)建設(shè)稅。但這一簡并的結(jié)果是否能帶來稅負(fù)的減輕？從目前情況看，恐怕未必。

A、兩稅聯(lián)動改革醞釀已久

從稅務(wù)部門透露出來的信息看，城建稅與印花稅聯(lián)動改革并非今時(shí)提出，而是醞釀已久。

早在2009年，國家稅務(wù)總局就在《2009年全國稅收工作要點(diǎn)》中提出：“積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)城建稅與印花稅聯(lián)動改革。”

2011年9月，在全國省級地稅局主要領(lǐng)導(dǎo)財(cái)產(chǎn)行為稅工作研討班上，國家稅務(wù)總局副局長丘小雄談到“十二五”財(cái)產(chǎn)行為稅改革有四項(xiàng)任務(wù)，其中第四項(xiàng)就是“統(tǒng)籌實(shí)施城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和契稅改革”。

隨后的12月，全國11個省市地稅局代表在三亞召開財(cái)產(chǎn)行為稅工作座談會，會上，國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長陳杰在講話中提到，2012年將做好城建稅和印花稅聯(lián)動改革，在湖北、湖南兩省開展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅合并改革試點(diǎn)等內(nèi)容。

今年7月27日，在有北京、上海、廣東、遼寧等13個省市地稅局代表參加的部分省市財(cái)產(chǎn)行為稅征管工作會議上，陳杰在工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)當(dāng)前和今后一個時(shí)期要重點(diǎn)做好四項(xiàng)工作，其中第二項(xiàng)工作是：“要做好稅收政策改革的相關(guān)工作。明年將進(jìn)行城建稅和印花稅聯(lián)動改革，取消印花稅，與城建稅合并為城鄉(xiāng)建設(shè)稅，統(tǒng)一稅率問題。進(jìn)一步研究簡化土地增值稅稅制，解決稅制老化問題。”

從今年初北京、廈門、海南等多個省市地稅部門傳出的信息看，關(guān)注或調(diào)研城建稅和印花稅聯(lián)動改革，均被列入當(dāng)?shù)氐囟惒块T的稅收工作要點(diǎn)。

B、聯(lián)動改革時(shí)機(jī)是否成熟？

從上述情況看，對于兩稅聯(lián)動改革，稅務(wù)部門實(shí)際上已是醞釀已久。但國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司現(xiàn)明確提出明年進(jìn)行這項(xiàng)改革，是否表明改革的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟？[注冊意大利公司]

對此，有稅務(wù)部門人士向羊城晚報(bào)記者分析，此次謝旭人在文章中提及深化房地產(chǎn)稅制改革，統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)改革，簡并房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的有關(guān)稅種等問題，既與完善稅制有關(guān)，也與加強(qiáng)稅收征管有關(guān)。

以印花稅為例，我國印花稅暫行條例于1988年通過，印花稅征收范圍為該條例列舉的憑證。當(dāng)時(shí)共列舉五個類別的憑證。然而，之后20多年我國的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)生了翻天覆地的變化，經(jīng)濟(jì)憑證也出現(xiàn)許多新變化，但條例未變，仍然只對條例列舉的憑證征稅，造成了事實(shí)上的不公平。另外，對地稅部門來說，印花稅(證券交易印花稅除外)屬小稅種，但征管起來卻面臨憑證多、稅率多、征收成本大等困難。

還有稅務(wù)界人士指出，現(xiàn)正在部分省市開展的營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)預(yù)計(jì)“十二五”期間將推至全國，屆時(shí)，地稅部門在流轉(zhuǎn)稅、所得稅方面的征管空間將被收縮，因此，地稅部門把工作重心從流轉(zhuǎn)稅、所得稅等逐漸向財(cái)產(chǎn)行為稅轉(zhuǎn)移，不失為一個好的“出路”。

C、兩稅簡并稅負(fù)未必減輕

由于印花稅和城建稅均屬于在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的稅種(城建稅隨營業(yè)稅附征)，因此，如上述這項(xiàng)改革順利開展，無疑將帶來房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅種簡并的結(jié)果。

但是，這一結(jié)果是否能帶來稅負(fù)的減輕？從目前情況看，未必。

因?yàn)椋�早前有消息稱，城建稅和印花稅聯(lián)動改革，是在保留證券交易印花稅的情況下，將其他印花稅予以取消，其形成的減收因素通過將城建稅稅率統(tǒng)一提高到7%來補(bǔ)充。

目前，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，城建稅是實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，具體分為三檔：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%。

也就是說，[注冊德國公司]如果城建稅稅率統(tǒng)一到7%的話，對于后兩種納稅人來說，要繳納的城建稅必然增加。

具體到個人房產(chǎn)交易成本，據(jù)稅務(wù)部門介紹，目前國家相關(guān)政策規(guī)定，個人買賣住房均暫免征收印花稅；銷售不屬于稅收優(yōu)惠政策規(guī)定住房的，要繳納營業(yè)稅及附加(含城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加)，這樣，如果按7%的稅率繳納城建稅，對于所在地為縣城、鎮(zhèn)的和所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的個人，隨營業(yè)稅附加征收的城建稅稅負(fù)也會增加。