深度解讀對歐盟經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)有疑惑？

隨著歐盟經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)的出臺，針對大家感興趣的方面，我們現(xiàn)將問題答案整理如下，以供參考。

1. 何為“法律實體”和“相關(guān)實體”？
法律實體和相關(guān)實體的范圍非常廣泛，原則上包括在英屬維爾京群島（“BVI”）和開曼群島（“CAY”）成立或注冊的國內(nèi)外公司和合伙企業(yè)。

2. 何為“相關(guān)活動”？
經(jīng)濟實質(zhì)（“ES”）法規(guī)管轄范圍內(nèi)的相關(guān)活動包括以下業(yè)務(wù)活動：銀行業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、控股業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)和航運業(yè)務(wù)。值得注意的是，投資基金業(yè)務(wù)不屬于相關(guān)活動。

3. 生效日期是什么時候？
在 2019 年 1 月 1 日或之后在英屬維爾京群島和開曼群島注冊的實體自成立或組建之日起必須遵循經(jīng)濟實質(zhì)要求。2019 年 1 月 1 日之前已經(jīng)存續(xù)的實體，在 2019 年 6 月 30 日（英屬維爾京群島）或 2019 年 7 月 1 日（開曼群島）前不必遵循經(jīng)濟實質(zhì)要求。

4. 如果我的公司處于不活躍或停止運營狀態(tài)，該怎么辦？
經(jīng)濟實質(zhì)要求僅適用于在財務(wù)期間進行相關(guān)活動的法律實體和相關(guān)實體。如貴公司在財務(wù)期間沒有開展任何活動，則不屬于開展相關(guān)活動，也就不在經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)的管轄范圍之內(nèi)。因此，英屬維爾京群島 / 開曼群島對其無任何經(jīng)濟實質(zhì)要求。但自 2020 年起，貴公司仍將受到年度報告和存檔義務(wù)的約束。

5. 如果我的公司不是英屬維爾京群島 / 開曼群島的稅收居民，該怎么辦？
經(jīng)濟實質(zhì)法的管轄對象是主要在英屬維爾京群島 / 開曼群島以外從事一項或多項相關(guān)活動， 但無法或不愿在英屬維爾京群島 / 開曼群島以外設(shè)立稅收居民實體。如貴公司聲稱是英屬維爾京群島 / 開曼群島以外的稅收居民，則不受英屬維爾京群島 / 開曼群島經(jīng)濟實質(zhì)要求的約束，但須向有關(guān)當局發(fā)出此類聲明的通知，并附上所需的適當證據(jù)。

6. “投資基金”是否在經(jīng)濟實質(zhì)法的約束范圍之內(nèi)？
投資基金本身不符合相關(guān)實體的定義，因此不在英屬維爾京群島 / 開曼群島經(jīng)濟實質(zhì)法的約束范圍之內(nèi)。但是，它有可能符合法律實體的定義；這種情況下，盡管投資基金業(yè)務(wù)不屬于相關(guān)活動，但如果一個法律實體除從事投資基金業(yè)務(wù)外，還從事其它構(gòu)成相關(guān)活動的活動，則仍須就其它活動確定其經(jīng)濟實質(zhì)。亦應(yīng)考慮“基金管理人”是否符合經(jīng)濟實質(zhì)要求的規(guī)定，并考慮基金架構(gòu)中可能存在的任何其它實體。

7. 我的公司如何才能符合經(jīng)濟實質(zhì)要求？
具備以下條件即可符合經(jīng)濟實質(zhì)要求：（i）在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)指示和管理相關(guān)活動；（ii）在英屬維爾京群島 / 開曼群島進行產(chǎn)生主營業(yè)務(wù)收入的活動，且涉及相關(guān)活動；（iii）在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)有充足的全職雇員，且雇員具備適當?shù)馁Y格；以及（iv）在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)因相關(guān)活動而產(chǎn)生充足經(jīng)營開支。請注意，就對于純股權(quán)控股公司（只需要符合要求較低的經(jīng)濟實質(zhì)測試）和高風險的知識產(chǎn)權(quán)公司（將面臨要求更高的經(jīng)濟實質(zhì)測試）的一般要求，則存在某些例外情況。

8. 在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)“指示和管理”是什么意思？
在英屬維爾京群島 / 開曼群島指示和管理相關(guān)活動意指必須在英屬維爾京群島 / 開曼群島召開充足次數(shù)的董事會會議，及當中親自出席的人數(shù)達至法定人數(shù)。此外，對于董事會就相關(guān)活動作出的決定必須予以記錄，并且關(guān)于這些活動的記錄必須備存于英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)。

9. 如何定義“充足”、“適當”或“合適” 等術(shù)語？
英屬維爾京群島 / 開曼群島發(fā)布的經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)和相關(guān)指引尚未對“充足”、“適當”或“合適”等術(shù)語進行定義。如何才算構(gòu)成“充足”、“適當”或“合適”須依照實際情況而定，并非是事先規(guī)定的。這意味著對于在英屬維爾京群島開展涉及相關(guān)活動的核心創(chuàng)收活動的法律實體而言，與其關(guān)注具體的門檻或數(shù)字，更應(yīng)當考察自身是否適合經(jīng)營當前規(guī)模和復雜性的業(yè)務(wù)。

10. 對于純股權(quán)控股公司，何為要求較低的經(jīng)濟實質(zhì)測試？
純股權(quán)控股公司只須通過要求較低的經(jīng)濟實質(zhì)測試，法律實體確認以下兩點即可通過：（i） 遵循英屬維爾京群島 / 開曼群島公司法規(guī)定下的法定義務(wù)；以及（ii）在英屬維爾京群島 / 開曼群島有充足的雇員及經(jīng)營場所，以供持有和（如適用）管理這些公平權(quán)益或股份。

11. 如果在英屬維爾京群島 / 開曼群島沒有雇員或物業(yè)，純股權(quán)控股公司應(yīng)如何符合經(jīng)濟實質(zhì)要求？
指引規(guī)定，純股權(quán)控股公司可以在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nèi)聘用注冊辦事處服務(wù)供應(yīng)商，以符合經(jīng)濟實質(zhì)要求，即公司被動持有其它股權(quán)的股權(quán)。在此情況下可想像的是，注冊辦事處即代表“處所”，而注冊代理人即代表“雇員”，二者足以符合經(jīng)濟實質(zhì)規(guī)定的要求，且符合指引規(guī)定。

12. 對于高風險的知識產(chǎn)權(quán)公司來說，何為要求較高的經(jīng)濟實質(zhì)測試？
對于高風險的知識產(chǎn)權(quán)公司而言，可先進行一個可以推翻的假設(shè)，即假設(shè)其不符合經(jīng)濟實質(zhì)要求。在此情況下，只有當公司擁有證據(jù)證明其知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的研發(fā)、探索、維護、改進和保護已交由具備適當資歷的雇員進行高度控制，且該雇員已簽署在英屬維爾京群島 / 開曼群島履行其職能的長期合同，該假設(shè)才能被推翻。

13. 經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)定的報告和存檔義務(wù)是什么？
從 2020 年開始，受經(jīng)濟實質(zhì)要求約束的實體將須提供信息，以便有關(guān)當局能夠監(jiān)控他們是否正在進行相關(guān)活動，如果是，則監(jiān)控他們是否符合經(jīng)濟實質(zhì)要求。信息應(yīng)包括實體在財務(wù)期間進行的每項相關(guān)活動的詳細信息以及它們?nèi)绾畏�合�?jīng)濟實質(zhì)要求。之后，這些信息將由實體的注冊代理人以規(guī)定的格式上傳，并在報告期結(jié)束前整合到經(jīng)濟實質(zhì)平臺中。因此，務(wù)必注意，無論有關(guān)實體是否正在從事相關(guān)活動，都應(yīng)盡快將每個有關(guān)實體的分類狀態(tài)通知注冊代理人。目前，尚未發(fā)布在經(jīng)濟實質(zhì)平臺中提交此類報告的機制。

14. 違規(guī)的后果是什么？
如不遵從經(jīng)濟實質(zhì)要求的公司可能會面臨財政和刑事處罰，并有可能從公司登記冊中除名。此外，有關(guān)當局將與公司的直接母公司、最終母公司和最終受益人所在的司法管轄區(qū)內(nèi)的有關(guān)當局交換不符合經(jīng)濟實質(zhì)要求的公司的某些信息。

15. 我現(xiàn)在應(yīng)該怎樣做？
建議您立即展開分析，從而（i）確定您的實體是否正在開展經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)中規(guī)定的任何相關(guān)活動；（ii）確定其是否被視為英屬維爾京群島 / 開曼群島以外的稅務(wù)居民。如果您的實體被視為英屬維爾京群島 / 開曼群島的稅務(wù)居民并且正在開展相關(guān)活動，您應(yīng)該開始計劃并采取措施以確保符合經(jīng)濟實質(zhì)要求，或考慮是否需要盡快進行任何操作或架構(gòu)變更。

本文件僅供一般參考，不應(yīng)作為作出任何決策或采取任何行動的依據(jù)。每個實體都應(yīng)根據(jù)自身特點進行獨立審查。瑞致達將在您審核和實施的過程中為您提供全方位支持。如果您需要任何幫助，請聯(lián)系您的客戶經(jīng)理了解更多詳情。