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淺談新加坡信托的政策優(yōu)勢

2022-01-11 11:05:20

新加坡信托

作為一個卓越的金融中心，新加坡是全球和地區(qū)大型金融機(jī)構(gòu)的安全避風(fēng)港。新加坡的聲譽(yù)建立在井然有序的金融服務(wù)行業(yè)、友好的稅收立法和強(qiáng)大的英國普通法法律制度之上。新加坡將會繼續(xù)強(qiáng)化其作為國際財(cái)富管理中心領(lǐng)先者的角色。

在新加坡，信托經(jīng)常被用作財(cái)產(chǎn)規(guī)劃。在一個信托架構(gòu)中，受托人將被任命來管理信托資產(chǎn)。信托本質(zhì)上是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)在兩方之間的分離。一方是受托人，對信托資產(chǎn)享有法律上的所有權(quán)；另一方是受益人，對信托資產(chǎn)享有衡平法上的受益所有權(quán)。

受托人代表受益人擁有信托資產(chǎn)，代表受益人的最佳利益，對受益人擔(dān)負(fù)信托責(zé)任。盡管受托人擁有資產(chǎn)的法定權(quán)利，但他對資產(chǎn)所做的處理都必須以受益人利益為導(dǎo)向。如果委托人（即創(chuàng)建了信托且是信托財(cái)產(chǎn)最初擁有者）希望保留對受托人的控制，通常做法是，委派一名“保護(hù)人”?！氨Ｗo(hù)人”被賦予了廣泛的權(quán)力，包括撤銷、委任受托人、安排受托人酬勞，或者增加酌情受益人，或者通過啟動一個最終歸屬條款來終止信托。

盡管受托人法例中并沒有具體談及“保護(hù)人”所扮演的角色，但該條例在規(guī)定任命新受托人或額外受托人的法定權(quán)力時，考慮到了這一情況。那就是，任命新受托人的權(quán)力可能被授予其他人（而非受托人）。如果將權(quán)力授予與信托有關(guān)的保護(hù)人，必須確保該信托工具可以被信托法所接受、且有效。

當(dāng)委托人、受益人和其他因素可能發(fā)生變化時，信托是被用作長期財(cái)富和資產(chǎn)管理的工具。信托很重要的一點(diǎn)是，在受托人變化、信托架構(gòu)變化或投資策略做必要改變時，信托可以保證足夠的靈活性并有權(quán)力作出調(diào)整，以適應(yīng)這些變化。正因?yàn)槿绱耍蠖鄶?shù)情況下，一個固定信托通常會是全權(quán)信托加上一封意愿函。如此一來，一旦信托/投資策略/財(cái)產(chǎn)分配有什么變化，那么受托人便可根據(jù)委托人的意愿函所傳達(dá)的意圖和意愿，來作出正確的判斷和處理。

新加坡的信托法律

在新加坡，信托法主要是以英國的普通法為基礎(chǔ)。規(guī)管信托的法律章程主要包括：受托人條例、信托公司條例、公共受托人條例、財(cái)產(chǎn)處理法案、公益法、民事法法令、商業(yè)信托條例。對新加坡信托法的近期檢視，旨在確保法律的現(xiàn)代化，并維持私人銀行業(yè)和信托業(yè)間的供求關(guān)系。

禁止永久所有權(quán)規(guī)則

《受托人條例修正案（2004）》的禁止永久所有權(quán)規(guī)則規(guī)定，信托的最長永久期限為100年，其適用于2004年12月15日（包括2004年12月15日）后成立的信托。慈善信托可以免于遵守這些嚴(yán)格規(guī)定，比如：對象的確定性和永久所有權(quán)。

反累積原則

受托人條例2004年修正案頒布之后（即2004年12月15日當(dāng)日或之后）成立的信托，除非信托契約禁止累積收入，或信托契約指示在少于信托存續(xù)期的時間內(nèi)，任何收入都可在信托存續(xù)期內(nèi)累積。不同于許可期限內(nèi)的收入累積，指示累積的指示是無效的。

委托人保留權(quán)力

受托人條例規(guī)定，一個信托不因委托人保留了所有或任何投資、資產(chǎn)管理的權(quán)力而無效。

新加坡信托的稅收

新加坡是屬地稅收制度。如果在新加坡有收入來源，就需要繳稅。同樣的原則適用于信托的收入。因此，信托在新加坡的收入將會被征收所得稅。通常，受益人對信托未分配的收入不用負(fù)繳稅義務(wù)，除非明確顯示這些收入歸其所有。以下是信托的一般納稅義務(wù)：信托通過受托人在新加坡開展貿(mào)易或商業(yè)活動而獲得的收入，需要根據(jù)受托人層次進(jìn)行最后征稅。分配的信托收入的本質(zhì)是資本收益，因此將不會分配到最終受益人手里后進(jìn)一步征稅。信托收入的稅收待遇（不同于貿(mào)易或業(yè)務(wù)收入）取決于受益人的居住權(quán)以及受益人是否享有信托收入。

合格外國信托的稅收

在新加坡，由信托公司管理的合格外國信托公司，如果符合資格，其指定投資的特定收入可以申請免稅。申請免稅的資格標(biāo)準(zhǔn)，其范圍已經(jīng)有了進(jìn)一步擴(kuò)大，包括了更大范圍內(nèi)的合格受托人和受益人，因此，允許外國個人使用非傳統(tǒng)的投資工具亦可以申請免稅。